При получении аванса в 2024 и отгрузке товаров в 2025 году снизить доходы нельзя

© vectorwin/ Фотобанк 123RF.com

Налогоплательщик, применяющий УСН, до 1 января 2025 года получил аванс в счет предстоящих поставок товаров, не облагаемых НДС, и уплатил налог по "упрощенке" со всей суммы полученной предоплаты (Письмо Минфина России от 10 апреля 2025 г. № 03-07-11/35779). В 2025 году в счет этого аванса им отгружены товары, подлежащие налогообложению НДС. Цена товаров не изменилась.

Разъяснено, что налогоплательщики УСН суммы НДС, предъявляемые к оплате покупателю товаров (работ, услуг), не учитывают в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Соответственно, в составе расходов при определении объекта налогообложения по УСН, они не учитывают расходы в виде уплаченных ими в бюджет сумм НДС с реализации.

Поэтому если до 1 января 2025 года налогоплательщиком УСН были получены суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых НДС, и в 2025 году в счет этих сумм оплаты (частичной оплаты) им будут отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги), подлежащие налогообложению НДС, то суммы НДС, предъявляемые покупателю при отгрузке этих товаров (выполнении работ, оказании услуг), не могут уменьшать доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в 2025 году в связи с применением УСН.